Warunkiem koniecznym dla zastosowania powyższego zwolnienia jest dokonanie zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie jednego miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia tytułem spadku od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku.
W/w termin miesięczny dla rzeczy i praw majątkowych nabytych w drodze dziedziczenia liczony jest od daty uprawomocnienia się postanowienia sądu, a nie od daty otrzymania odpisu tego postanowienia. W/w zgłoszenia należy dokonać na druku SD-Z1. Druki dostępne są w każdym urzędzie skarbowym, jak również na stronie internetowej Ministerstwa Finansów
Dokonanie zgłoszenia po upływie w/w miesięcznego terminu powoduje, że nabycie rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Ponadto w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, wprowadzono dodatkowo obowiązek udokumentowania ich otrzymania, dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy (obdarowanego), albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Powyższe dotyczy przypadków, gdy wartość nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9.637 zł.
W przypadku niespełnienia w/w warunku, nabycie podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
IS ZG
